企业审计负责人与后备人才岗位能力高级研修班课程，满足内部审计管理人员更好服务企业高质量发展的专业胜任能力要求。

企业审计负责人与后备人才岗位能力高级研修班课程（71节课程，无讲义），满足内部审计管理人员更好服务企业高质量发展的专业胜任能力要求。

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根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定，审计机关对国有企业、国有金融机构和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的资产、负债、损益以及其他财务收支情况，进行审计监督。

近年来，党中央、国务院高度重视国企审计工作，并出台了《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》等文件。综合国企审计中发现的各类问题，结合案例主要表现为以下四大方面。

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📖 重大事项决策方面 📖

决策机制不健全

（1）未制订集体决策制度

部分企业以行政办公会议、党总支会议等形式进行重大决策，但未建立“三重一大”集体决策制度。另外，还存在集团下属公司未按要求制定符合企业自身实际的“三重一大”实施细则。

（2）决策范围不明确

部分企业重大事项决策范围不明确，如重大采购行为、重大工程建设项目、重大项目规划设计无细化内容和量化标准；部分企业“三重一大”制度中对重大事项决策内容的规定不够细化。

决策程序不规范

（1）重大事项未经集体决策

部分企业在重要事项上，如为客户贷款提供担保或为解决纠纷为民营企业垫付补偿款等未经集体决策，仅由行政负责人签批等。

（2）决策形式不规范

如某企业向某协会拨付资金，仅通过内部签报审批；某企业对某扩建项目初步设计概算调整事宜采用不记名投票方式进行集体决策，不符合决策规范。

（3）决策论证不充分

如某企业集体决策为另一企业提供担保，但保前调查报告未反映该企业因涉诉需承担赔偿的情况，为此支付代偿费用，造成损失。

集体决策未执行

如某企业主要领导擅自变更集体决议的反担保物，造成重大损失；某集团决策明确下属企业为其参股的另一项目公司担保比例不得超过持股比例，但实际担保比例为100%。

对子公司重大事项决策管控不严

如某集团未履行重大事项决策监督、检查和考核责任，下属公司执行“三重一大”制度不到位，存在未按要求制定实施细则、“三重一大”会议记录缺失、无书面议题材料等现象。

👷 工程建设管理方面 👷

制度建设方面

制度建设不健全

部分企业工程建设管理制度不健全，如未建立施工签证、设计变更管理办法。

决策方面

工程项目立项决策不规范

如某企业三年内多个新建项目以请示会签和年度预算形式代替立项决策，多个新建项目无可行性研究报告。

项目投资大幅增加未经集体决策审批

如某企业补充签订两份合同，大幅增加管理用房项目合同价，但均未经集体决策审批。

招投标方面

拆分项目招标

部分企业将工程项目施工拆分成多个标段分别进行招标，规避公开招标要求。

先实施后招标

如某企业两年内的绿化养护工程均存在先实施后招标的现象。

内部管理方面

专业分包不规范

如某施工企业通过公开招标将桩基专业分包给另一企业,但财务资料反映，实际公开招标前该桩基已完成验收。

设计变更、签证管理不规范

如企业某工程项目多张设计变更通知单未经建设单位确认，且签证审批手续缺失，导致造价无故增加。

材料采购未进行招标或者询比价

部分企业对工程材料采购未进行招投标或询比价程序，仅建立合格供应商名录以限制采购范围。

超投资比例较高

如某企业部分项目立项金额编制明显偏低，未包含工程项目的全部工作量，且项目实施过程中，追加投资程序不完善，未严格履行报批程序，造成项目完工后建设总成本超支比例高。

工程结算方面

超进度付款

如企业部分项目分包款结算中超进度付款，超付比例高。

竣工后送审不及时

如某企业代建项目竣工时间均在２年以上，未及时送审。

工程项目无总体决算

部分企业各完工项目均有部分内容如项目设计、工程监理、工程物资采购等不进行审价，不利于工程的总体控制，如某项目实际发生成本远高于审价资料合计金额。

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🏠 房地资产管理方面 🏠

内控机制建设及执行方面

制度建设不健全

部分企业未从制度层面对房产租赁指导价的制定、押金收取、分级授权等环节提出明确要求，操作中缺乏参照标准及依据；部分企业房地产管理制度中缺少对免租期的规定。

内控执行不到位

（1）转租未按规定报批

如某企业与另一企业签订房屋续租合同，实际转租给了第三家企业，年租金远超续租合同租金，未按规定进行审批。

（2）租赁指导价确定依据不足

如某企业仅对个别资产的租赁指导价实施评估，仍有多处存量资产未实施租赁价格评估程序。

房地资产信息系统建设运行不完善

部分企业用于统计和数据上报的存量房产土地的信息系统，未能发挥数据汇总分析、问题发现等作用，填报存量房产和土地情况时，前后存在较大差异。一是系统内资产信息不够完整，如部分企业资产管理系统未将自用物业纳入范围；登记的经营状况仅为最近一期的合同信息，未反映相关房屋、土地资产的历史经营状况。二是系统数据不准确，缺乏有效复核，如企业部分办公区域已出租，在资产系统内却显示为空置。

资产基础管理方面

动迁房未及时梳理

部分企业虽加大历史遗留问题的清理力度，但仍有多套动迁房源未完成梳理，且审计发现被侵占情况。

房产权属不清

如某企业存在大量无证房地产，面积占其房地资产面积总数的30%，其中，竣工一年以上项目尚未办理权证的面积为已出租面积的70%，存在经营风险；部分企业存在房产实际权利人与登记权利人不一致的情况。

房地产未入财务账

部分企业管理和使用的部分房屋未在财务账面反映，账实不一致。

经营管理方面

资产处置转让不规范

（1）房地产处置未履行评估备案程序

如某企业向另一企业整体转让某楼盘，该项目已对外运营多年，其资产处置的定价未履行国资评估备案程序；某企业向另一企业出售房产，签署框架协议时，该房产已有部分物业出租，应按企业资产转让程序操作，实际转让价格未经评估，定价依据不充分。

（2）带条件转让项目后续监管未落实

如某企业向另一企业转让某仓库，未对协议约定指标的实现情况进行跟踪，也未采取相应措施。

租赁管理不规范

（1）房地资产被无偿占用

如某企业部分堆场被占用，未签订租赁合同，也未收取租金。

（1）房屋租赁监管不到位，使用用途发生改变

如某企业将土地用途为工业的某楼出租给另一企业用于办公，实际该房产已被用于开办酒店对外经营多年。

存在长期欠租情况

如某企业向另一企业出租房屋，已多年欠收租金。

低价出租资产

如某企业受托管理的房地资产出租租金普遍低于市场水平，且未及时收回租金。

未按合同收取租赁押金

如某企业多家租户未按合同约定缴纳租赁保证金与安全风险金，该企业未及时履行催缴义务。

土地临时使用管理需加强

如某企业多处临时借地未签订临时用地合同、未收取用地收入和管理押金。

房地资产发挥效益方面

无证房源长期闲置

如企业某项目已完工多年，因用地性质不符，至今未能办理产证，处于空置状态。

租入资产未有效利用

如某企业租入管理用房，自用部分多处长期闲置，对外出租部分多家租户提前退租且其中某栋楼空置率高达84%。

💰 财务管理方面 💰

长期挂账未清理

如某企业计提并拨付某专项扶持资金后结余资金，挂账十余年未清理；某企业结余某专项基金多年，未按规定结转收入。

应收款项催收工作落实不到位

如某企业在楼盘销售中，多户购房者未在网签规定期限内支付剩余房款，该企业未向逾期付款的购房者进行书面催告或采取其他法律措施。

资金支付、使用管理不规范

如某企业未建立资金支付审批管理制度，部分大额资金划转无审批手续，部分资金支付手续不规范。

应收款项坏账准备未足额计提

如某企业五年以上应收账款中，部分款项预计无法收回，按该企业现行会计政策仅计提了50%的坏账准备，导致部分资产损失金额未确认。

来源：浦东审计